Финансовый результат, как конечный итог деятельности организации, выражается величиной прибыли (убытка) путем соотношения доходов и расходов и является индикатором успешной деятельности, создает дальнейшие перспективы существования организации [4].
Основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение высокого финансового результата, так как именно он отражает основные стороны деятельности организации от уровня организации и технологии производства и эффективности системы управления до контроля уровня затрат и цен. Исследование проблемы финансового результата в период нестабильности в экономике государства является наиболее актуальным, так как полученная организацией прибыль влияет на заработную плату работников, динамику поступления средств в бюджеты разных уровней, насыщенность рынка соответствующей продукцией по мере ее потребности и т.д.
Цель: изучить основные теоретические подходы к определению финансового результата, а также практические аспекты управления финансовым результатом ООО «Комплекс отдыха «Маяк».
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
– изучить понятия финансового результата и прибыли и выявить их сущность;
– рассмотреть современные подходы к управлению прибылью;
– провести оценку финансового результата ООО «Комплекс отдыха «Маяк»;
– сформулировать возможные рекомендации по увеличения прибыли организации.
Методы исследования – приемы и способы диалектического метода познания (анализ и синтез, дедукция и индукция и др.), а также специальные методы научного познания, применяемые в экономическом анализе (методы сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ и др.).
Изучение научной литературы и практики деятельности бухгалтеров и экономистов показало, что очень часто происходит отождествление понятий «финансовый результат» и «прибыль» организации, поэтому основной задачей данного исследования ставится определение правильного понимания сущности категории финансового результата. Для этого рассмотрим роль и значение финансового результата в системе финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. В экономике существует несколько подходов к выделению функций финансового результата. На наш взгляд, выделение двух функций: стимулирования риска и исправления ошибок – является наиболее актуальной. Величина финансового результата является базисом, который обеспечивает не только жизнеспособность предприятия, но и отражает уровень результативности, прибыльности хозяйственной деятельности, возможности количественного роста основных экономических показателей и характеризует потенциал устойчивого развития предприятия [3]. Финансовый результат глубже раскрывает выгодные виды деятельности организации и служит индикатором к инвестированию в такие виды деятельности.
Отсюда следует, что экономический результат отражает цель коммерческой деятельности, ее доходность, и является решающим для организации. Бухгалтерский и экономический подходы к определению финансового результата рассматриваются как базовые.
Бухгалтерская (балансовая) прибыль выступает результатом продажи активов и определяется в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета как разница между доходами и расходами, которые признаются в отчетном периоде, и отражается в отчете о финансовых результатах. Здесь финансовые результаты – это сумма превышения выручки организации над издержками (явные издержки), а нераспределенная прибыль выступает объективным показателем, так как определяется принятым вариантом оценки расходов организации. Экономическая трактовка считается уже, нежели бухгалтерская, так как эта трактовка финансовых результатов включает помимо явных издержек еще и внутренние издержки, не отраженные в бухгалтерских документах [2].
Экономический подход к формированию финансовых результатов соответствует статической балансовой теории, а бухгалтерский подход – динамической теории, что, несомненно, оказывает влияние на цели и задачи ведения и организации бухгалтерского учета и отчетности, а также на итоговую величину прибыли организации.
Для глобального анализа получения прибыли организация использует данные отчета о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности [6]. Анализ формирования прибыли является важнейшей частью исследования организаций любой отрасли. Анализ динамики прибыли от продаж представлен в табл. 1.
Из данных табл. 1 можно сделать вывод, что прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 351 тыс. руб.
Для дальнейшего анализа необходимо определить влияние выручки от продажи продукции, доли себестоимости проданной продукции в выручке от продаж, доли коммерческих расходов в выручке от продаж на изменение прибыли от продаж.
1. Изменение выручки от продаж:
ΔПр за счет впр = (61709-47641)×9,9 / 100 = 1392,73.
В результате увеличения выручки от продаж на 14068 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась на 1392,73 тыс. руб.
2. Изменение доли себестоимости реализованной продукции в выручке:
ΔПза счет Дс-ти = (89,33 – 87,59)×61709 / 100 = 1073,74.
Таблица 1
Динамика прибыли от продаж ООО «Комплекс отдыха «Маяк»
Показатель |
2014 г. |
2015 г. |
Отклонение |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
47641 |
61709 |
+ 14068 |
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. в % к выручке |
41729 87,59 |
55123 89,33 |
+ 13394 + 1,74 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. в % к выручке |
1193 2,51 |
1516 2,46 |
+ 323 – 0,05 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. в % к выручке |
4719 9,9 |
5070 8,21 |
+ 351 – 1,69 |
В результате приобретения доли себестоимости в выручке на 1,74 % прибыль от продаж уменьшилась на 1073,74 тыс. руб.
3. изменение доли коммерческих расходов в выручке:
ΔП за счет Дк/р = (2,46 2,51)×61709 /100 = – 30,86.
В результате снижения доли коммерческих расходов в выручке от продаж на 0,05 прибыль от продаж уменьшилась на 30,86 тыс. руб.
4. Суммарное влияние факторов:
Σ = 1392,73 + 1073,74 – 30,86 = 2435,61.
Из представленных расчетов можно сделать вывод, что росту прибыли от продаж способствовало уменьшение доли коммерческих расходов в выручке от продаж. Таким образом, следует отметить, что в результате роста прибыли от продаж является сокращение коммерческих расходов.
Анализ прибыли до налогообложения начинается с исследования динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих элементов (табл. 2).
Из данных табл. 2 следует, что увеличение прибыли от продаж увеличило прибыль до налогообложения на 8,8 %. Снижение суммы процентов к уплате привело к увеличению прибыли до налогообложения на 3,1 %. Увеличение прочих доходов привело к росту прибыли до налогообложения на 5,8 %, из чего делаем вывод, что рост прибыли до налогообложения обусловлен увеличением выручки от продаж и прочих доходов, а также сокращение процентов к уплате, доли себестоимости в выручке от продаж.
Анализ чистой прибыли заключается в сравнении фактической прибыли с прибылью прошлого года, выявлении факторов, повлиявших на изменение (табл. 3).
Из данных табл. 3 видно, что чистая прибыль увеличилась на 477 тыс. руб. На это изменение повлияли следующие факторы:
1) изменение прибыли до налогообложения: увеличение суммы прибыли до налогообложения привело к увеличению чистой прибыли на 596 тыс. руб.
2) изменение суммы налога на прибыль: сумма налога на прибыль увеличилась на 119 тыс. руб., следовательно, чистая прибыль увеличилась на эту сумму.
Суммарное влияние факторов:
596 – 119 = 477 тыс. руб.
По итогам анализа деятельности ООО «Комплекс отдыха «Маяк» можно сделать вывод, что эффективность деятельности компании необходимо наращивать, в противном случае прибыли компании будет недостаточно, чтобы погашать обязательства и инвестировать средства в развитие компании, что может привести к банкротству.
Современный подход к совершенствованию управления формированием прибыли организаций базируется:
1) на системе принципов и методов разработки и реализации управленческих решений в области обеспечения прибыли, и прежде всего на основе использования факторных моделей формирования прибыли и предельной полезности, рыночного ценообразования и теории инновационной прибыли;
2) знании функций и механизмов управления прибылью, организационного, информационного и правового обеспечения управления прибылью;
3) методах анализа, планирования, контроля и стимулирования прибыли;
4) методическом инструментарии управления прибылью.
Реализация системы управления прибылью предполагает знание и учет внешних и внутрипроизводственных факторов ее формирования во взаимодействии с современными тенденциями в мировой и отечественной практике управления производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятий [7].
Таблица 2
Динамика показателей прибыли до налогообложения ООО «Комплекс отдыха «Маяк»
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
Отклонение |
К прибыли до налогообложения, в % |
Прибыль (убыток) от продаж |
4719 |
5070 |
351 |
8,8 |
Проценты к уплате |
747 |
621 |
– 126 |
– 3,1 |
Прочие доходы |
364 |
596 |
232 |
5,8 |
Прочие расходы |
342 |
455 |
113 |
2,8 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3994 |
4590 |
596 |
14,9 |
Таблица 3
Динамика показателей чистой прибыли ООО «Комплекс отдыха «Маяк»
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
Отклонение |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3994 |
4590 |
596 |
Текущий налог на прибыль |
799 |
918 |
119 |
Отложенные налоговые активы |
– |
– |
– |
Отложенные налоговые обязательства |
– |
– |
– |
Чистая прибыль (убыток) |
3195 |
3672 |
477 |
Основной механизм управления прибылью предполагает использование системы следующих законов рыночных отношений экономики и функционирования организации:
1) законы рыночных отношений и конкурентного развития организаций: закон конкуренции и повышения конкурентоспособности, закон возвышения потребностей человека, закон взаимодействия спроса и предложения на рынке, закон убывающей предельной доходности, законы возрастания предельных издержек и убывающей предельной полезности, закон предельной производительности, закон экономической взаимосвязи затрат на производство и потребление товара, закон эффекта масштаба производства, закон знаний и опыта, закон экономии времени, закон оценки затрат и результатов (а не наоборот);
2) законы развития и функционирования организаций: закон самосохранения, закон развития, закон синергии, закон информационной упорядоченности [5].
Внутрипроизводственный организационно-экономический механизм управления прибылью в организации является общим в рамках конкретных отраслей экономики. Внутрипроизводственный механизм управления прибылью на предприятии функционирует во взаимодействии с основным механизмом управления прибылью, стратегией и бизнес-планами развития предприятия [1].
Таким образом, конкретный механизм функционального управления прибылью определяется прежде всего функциями, которые осуществляются:
1) для достижения главной цели по обеспечению повышения благосостояния работников организации в текущем и перспективном периодах;
2) выполнения основных задач по обеспечению роста прибыли, высокой эффективности текущей, инвестиционно-инновационной и финансовой деятельности организации.
Библиографическая ссылка
Уксуменко А.А., Мишина Ю.С. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2017. – № 8-1. – С. 157-160;URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=11780 (дата обращения: 17.08.2024).